Theo Công Văn SỐ: 1022/TCT-TNCN
V/V HƯỚNG DẪN KHAI TỜ KHAI QTT TNCN ĐỐI
VỚI TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP TỪ TLTC.
Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương.
Tổng cục Thuế đã có Công văn số
801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu
nhập cá nhân (TNCN) năm 2015 và cấp mã số thuế người phụ thuộc (MST
NPT), theo đó tại khoản 1, Mục II có hướng dẫn: “Trường hợp tổ chức trả
thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp
nhập, chuyển đổi) và người lao động được Điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức
mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm
người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào
khác thì được uỷ quyền quyết toán cho tổ chức mới quyết toán thuế thay đối với
cả phần thu nhập tổ chức cũ chi trả. Trường hợp Điều chuyển người lao động giữa
các tổ chức trong cùng một hệ thống như: Tập đoàn, Tổng công ty, Công ty mẹ -
con, Trụ sở chính và chi nhánh thì cũng được áp dụng nguyên tắc ủy quyền quyết
toán thuế như đối với trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp.”
Theo hướng dẫn nêu trên, tổ chức chi trả
thu nhập từ TLTC thuộc trường hợp quyết toán ủy quyền cho người lao
động trong trường hợp này, khi khai quyết toán thuế TNCN và quyết
toán ủy quyền cho người lao động thực hiện như sau:
- Tại chỉ tiêu [36] Tờ khai QTT TNCN
05/KK-TNCN: khai tổng số thuế TNCN đã khấu trừ đối với toàn bộ thu
nhập từ TLTC được chi trả tại đơn vị, không bao gồm thuế TNCN đã khấu
trừ tại các đơn vị khác của người lao động được điều chuyển.
- Tại chỉ tiêu [19] Phụ lục 05-1/BK-TNCN:
khai tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong năm của người lao động, bao
gồm thuế TNCN đã khấu trừ tại đơn vị và thuế TNCN theo chứng từ
khấu trừ thuế tại các đơn vị khác của người lao động được điều
chuyển.
Trường hợp Tổ chức sử dụng ứng dụng
khai thuế của ngành thuế, sau khi khai đầy đủ thuế TNCN đã khấu trừ
tại chỉ tiêu [19] trên Phụ lục 05-1/BK-TNCN, hệ thống hỗ trợ tự động
tổng hợp thông tin từ chỉ tiêu [32] (chỉ tiêu tổng hợp của chỉ tiêu
[19]) lên chỉ tiêu [36] trên tờ khai 05/KK-TNCN. Đối với Tổ chức thuộc
diện quyết toán ủy quyền quyết toán trong trường hợp này, Tổ chức
thực hiện xác định lại chỉ tiêu [36] trên tờ khai 05/KK-TNCN đảm bảo
bằng tổng số thuế TNCN đã khấu trừ đối với toàn bộ thu nhập từ
TLTC được chi trả tại đơn vị, không bao gồm thuế TNCN đã khấu trừ tại
các đơn vị khác của người lao động được điều chuyển.
Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế
biết./.
Tải Công Văn
